Le principe : imposition après abattement forfaitaire
Contrairement à une idée reçue, le régime micro-fiscal n'impose pas le chiffre d'affaires encaissé dans son intégralité. L'administration fiscale applique un abattement forfaitaire censé représenter les charges professionnelles, dont le taux dépend de la nature de l'activité :
| Activité | Abattement forfaitaire |
|---|---|
| Vente de marchandises | 71 % |
| Prestations de services BIC | 50 % |
| Activité libérale BNC | 34 % |
| Profession Cipav | 34 % |
Un montant minimal d'abattement s'applique également, quel que soit le chiffre d'affaires, pour éviter qu'un abattement proportionnel trop faible ne pénalise les petits chiffres d'affaires. Ce mécanisme est distinct des charges réelles : en micro-entreprise, vous ne déduisez jamais vos dépenses réelles, seulement cet abattement forfaitaire. Pour comprendre la différence avec les charges réellement supportées, consultez le guide charges déductibles en auto-entreprise.
Du chiffre d'affaires au revenu fiscal
Le montant obtenu après abattement, appelé revenu imposable, est celui qui doit être reporté sur votre déclaration de revenus annuelle (case dédiée aux micro-entreprises selon votre activité). Il vient s'ajouter aux autres revenus du foyer fiscal (salaires, pensions, revenus fonciers, etc.) pour former le revenu fiscal de référence, qui sert de base au calcul final de l'impôt, mais aussi à l'éligibilité à certains dispositifs sociaux ou fiscaux.
Le barème progressif de l'impôt sur le revenu 2026
Une fois le revenu imposable du foyer déterminé, l'impôt est calculé par tranches selon le barème progressif en vigueur. Chaque tranche de revenu, une fois divisée par le nombre de parts fiscales, est taxée au taux correspondant :
| Jusqu'à | Taux marginal |
|---|---|
| 11 497 € | 0 % |
| 29 315 € | 11 % |
| 83 823 € | 30 % |
| 180 294 € | 41 % |
| Au-delà | 45 % |
Ce barème s'applique à l'ensemble du revenu imposable du foyer, pas seulement au revenu issu de la micro-entreprise : c'est pourquoi deux auto-entrepreneurs avec le même chiffre d'affaires peuvent payer un impôt très différent selon leurs autres revenus.
Foyer fiscal et parts
Le nombre de parts fiscales du foyer (1 part pour une personne seule, 2 pour un couple marié ou pacsé, des demi-parts supplémentaires pour les enfants à charge) divise le revenu imposable avant application du barème, ce qui atténue la progressivité de l'impôt pour les foyers avec plusieurs parts. Ce mécanisme de quotient familial explique pourquoi un même revenu de micro-entreprise peut être imposé différemment selon la composition du foyer.
Exemples chiffrés par type d'activité
Ces simulations supposent un foyer d'une part fiscale, sans autres revenus, avec option pour le barème progressif classique (hors versement libératoire).
| Activité | CA annuel | Abattement appliqué | Revenu imposable | Impôt estimé |
|---|---|---|---|---|
| Vente de marchandises | 30 000 € | 21 300 € | 8 700 € | 0 € |
| Prestations BIC | 25 000 € | 12 500 € | 12 500 € | 110 € |
| Activité BNC | 20 000 € | 6 800 € | 13 200 € | 187 € |
On observe que l'activité BNC, malgré un CA plus faible, est soumise à un abattement moins favorable (34 %) que la vente (71 %), ce qui augmente mécaniquement le revenu imposable retenu. Pour tester votre propre situation, utilisez le simulateur de revenu net ou l'outil de rentabilité.
La TVA n'entre pas dans l'assiette de l'impôt sur le revenu
Si vous dépassez le seuil de la franchise en base de TVA et devenez redevable de la TVA, celle-ci reste neutre pour votre impôt sur le revenu : la TVA collectée n'est pas un revenu pour vous (vous la reversez à l'État), et la TVA déductible ne vient pas s'ajouter à vos charges dans le régime micro. Le chiffre d'affaires à déclarer pour l'impôt s'entend hors TVA. Pour les règles complètes de la franchise de TVA, voir le guide franchise en base de TVA pour auto-entrepreneur.
Et si j'ai opté pour le versement libératoire ?
Si vous avez opté pour le versement libératoire de l'impôt sur le revenu, le calcul décrit ci-dessus (abattement puis barème progressif) ne s'applique pas : l'impôt est prélevé directement en pourcentage du chiffre d'affaires, en même temps que les cotisations sociales. Ce mécanisme, ses conditions et son intérêt selon votre situation sont détaillés dans le guide versement libératoire pour auto-entrepreneur.